Sotek-säätiön talousjohtaja Taina Koivisto avaa asiantuntijablogikirjoituksessaan yleishyödyllisen säätiön verotukseen liittyviä koukeroita.
Yleishyödyllinen säätiö tekee arvokasta työtä yhteisen hyvän eteen. Mutta miten verotus oikein toimii tällaisen toimijan kohdalla? Vaikka säätiöiden perimmäinen tarkoitus ei ole voiton tavoittelu, ne eivät automaattisesti ole täysin vapaita verovelvollisuudesta. Tässä blogikirjoituksessa pureudun Sotek-säätiön verotuksen perusteisiin.
Mikä tekee säätiöstä yleishyödyllisen?
Ennen verotuksen syövereihin sukeltamista on tärkeää ymmärtää, milloin säätiö katsotaan yleishyödylliseksi. Verohallinnon määritelmän mukaan säätiön toiminnan tulee olla:
- Yhteiseksi hyväksi: Toiminnan tulee hyödyttää laajaa joukkoa ihmisiä tai yhteiskuntaa kokonaisuutena, ei vain rajattua henkilöpiiriä.
- Epäitsekästä: Toiminnan pääasiallisena tarkoituksena ei saa olla taloudellisen hyödyn tuottaminen säätiön perustajille, hallituksen jäsenille tai muille lähipiiriläisille.
- Kohdistua yleishyödyllisiin tarkoitusperiin: Sotek-säätiö sr:n sääntöjen mukaan säätiön tarkoituksena on järjestää ja kehittää sosiaalisena palveluna tuotannollista ja sosiaalihuollollista työtoimintaa sekä työllistämis-, kuntoutus- ja koulutuspalveluja sekä muuta alaan liittyvää toimintaa, joiden tavoitteena on lisätä asiakkaiden työ- ja toimintakykyä, itsenäistä työllistymisaktiivisuutta ja elämänhallintaa. Edelleen säätiön säännöissä lukee, että tarkoituksensa toteuttamiseksi säätiö harjoittaa muussa kuin liiketaloudellisessa tarkoituksessa sosiaalihuollollista ja tuotannollista työtoimintaa sekä kuntoutus-, koulutus- ja valmennuspalvelujen myyntiä julkisille ja yksityisille yhteisöille ja yksityishenkilöille.
Yleishyödyllisen säätiön verovelvollisuus pääpiirteittäin
Pääsääntöisesti yleishyödylliset säätiöt ovat vapautettuja tuloverosta tietyin edellytyksin. Tämä tarkoittaa, että niiden saamista lahjoituksista, avustuksista tai muista tuloista ei tarvitse maksaa tuloveroa, mikäli ne käytetään säätiön yleishyödylliseen tarkoitukseen.
Kuitenkin on tärkeää huomata, että yleishyödyllisyys ei automaattisesti poista kaikkea verovelvollisuutta. Säätiöt voivat olla velvollisia maksamaan veroa muun muassa seuraavista asioista:
- Liiketoiminnan tulos: Jos säätiö harjoittaa liiketoimintaa, sen tuloksesta on maksettava tuloveroa normaalien sääntöjen mukaisesti. Liiketoiminnaksi katsotaan toiminta, jota voidaan pitää taloudellisena toimintana kilpailuolosuhteissa. Meillä liiketoiminnaksi katsotaan muun muassa kaikki teollisuudelle tuotettu alihankintatyö, Sotek Servicen tuottamat kiinteistönhuoltotehtävät ja kahvilatoiminta sekä sosiaalipalveluiden myynti poissulkien kuntouttava työtoiminta.
Oikeuskäytännön mukaan liiketoimintana ei pidetä yhteisöjen harjoittamaa tavarankeräystä ja siihen liittyvää kirpputoritoimintaa, kun myytävät tavarat on saatu lahjoituksina ja tavaroille on tehty ainoastaan vähäistä kunnostusta. Näin ollen Goodwill®-kierrätysmyymälöiden toimintaa ei katsota liiketoiminnaksi.
Säätiö tuottaa myös sosiaalipalveluna kuntouttavaa työtoimintaa. Silloin, kun kuntouttavaa työtoimintaa järjestetään Laki kuntouttavasta työtoiminnasta nojalla, se on yleishyödyllistä toimintaa, eikä liiketoimintaa.
- Arvonlisävero (ALV): Säätiön harjoittamista liiketoiminnan myynneistä ja palveluista joudutaan maksamaan normaalisti arvonlisäveroa ja toimintaan tehdyistä suorista hankinnoista saadaan vähentää arvonlisävero. Poikkeuksena on sosiaalipalveluiden myynti, joka on erikseen vapautettu arvonlisäverosta, vaikka se katsotaan liiketoiminnaksi.
Kaikista muista kuluista, esimerkiksi kiinteistöihin kohdistuneista vedestä, lämmöstä, sähköstä ja niin edelleen, saadaan tehdä ALV-vähennys siinä suhteessa, miten kiinteistössä harjoitetaan edellä eriteltyä verollista ja verotonta toimintaa. Hallinnollisista kuluista, esimerkiksi atk-kuluista, saadaan tehdä ALV-vähennys siinä suhteessa, miten koko säätiön toiminta jakautuu verolliseen ja verottomaan toimintaan. Meillä nämä laskelmat tehdään kuukausittain ja jos liiketoiminnan osuus suurenee, saamme vähentää enemmän arvonlisäveroa, mikä vaikuttaa positiivisesti säätiön tulokseen ja päinvastoin.
- Kiinteistövero: Säätiö omistaa kiinteistöjä sekä Kotkassa että Haminassa. Kotka perii yleishyödyllisiltä yhteisöiltä alennettua kiinteistöveroa, mutta Hamina ei peri veroa ollenkaan.
Avainasemassa: Säätiön säännöt ja toiminnan luonne
Yleishyödyllisen säätiön verotuksen kannalta keskeistä on säätiön sääntöjen määrittely ja tosiasiallisen toiminnan luonne. Säännöissä tulee selkeästi määritellä säätiön yleishyödyllinen tarkoitus. Lisäksi toiminnan on käytännössä vastattava näitä sääntöjä. Jos säätiön toiminta ei tosiasiallisesti täytä yleishyödyllisyyden kriteereitä, se voidaan katsoa verovelvolliseksi tavalliseen tapaan.
Mitä säätiön tulee huomioida verotuksessaan?
- Selkeä kirjanpito: Hyvin pidetty kirjanpito on elintärkeää, jotta voidaan osoittaa tulojen ja menojen kohdistuminen yleishyödylliseen toimintaan ja mahdolliseen liiketoimintaan.
- Rajojen vetäminen: On tärkeää erottaa selkeästi yleishyödyllinen toiminta mahdollisesta veronalaisesta liiketoiminnasta.
- Verohallinnon ohjeet: Verohallinto julkaisee ohjeita yleishyödyllisten yhteisöjen verotuksesta. Näihin kannattaa perehtyä huolellisesti.
- Tarvittaessa asiantuntija-apu: Monimutkaisissa verotuskysymyksissä on suositeltavaa kääntyä veroasiantuntijan puoleen.
Yhteenveto
Yleishyödylliset säätiöt nauttivat Suomessa tiettyjä verovapauksia, mutta ne eivät ole täysin immuuneja verovelvollisuudelta. Erityisesti liiketoiminnan harjoittaminen voi johtaa tuloveron ja ALV:n maksuun. Säätiön säännöt ja tosiasiallinen toiminta ovat avainasemassa määriteltäessä verovelvollisuutta. Huolellinen kirjanpito ja Verohallinnon ohjeiden noudattaminen ovat tärkeitä säätiön verotuksen hallinnassa.
Toivon, että tämä blogikirjoitus selvensi sinulle yleishyödyllisten säätiöiden verotuksen perusteita.
Taina Koivisto
Talousjohtaja / Tukipalveluiden palvelualue
Sotek-säätiö sr
Jutun kuva on luotu tekoälyllä.
